Таможенный практикум
Основные ошибки заполнения граф ДТ (36, 44, 47 «В») при заявлении таможенных процедур, отличных от экспорта и выпуска для внутреннего потребления
Дмитрий Шишкин, начальник отдела таможенных процедур и таможенного контроля Уральской электронной таможни
Доклад начальника отдела таможенных процедур и таможенного контроля Уральской электронной таможни Дмитрия Шишкина на вебинаре Уральского таможенного управления на тему «Основные ошибки заполнения граф ДТ (36, 44, 47 «В») при заявлении таможенных процедур, отличных от экспорта и выпуска для внутреннего потребления».
«Добрый день, всем участникам нашего мероприятия!
Сегодня рассмотрим основные ошибки заполнения граф ДТ (36, 44, 47 «В») при заявлении таможенных процедур, отличных от экспорта и выпуска для внутреннего потребления.
Декларация заполняется в соответствии с порядком заполнения декларации на товары (ДТ) применительно к правилам заполнения ДТ при декларировании товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза (Решение Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257), с учетом следующих особенностей.
Графа 36. «Преференция»
В графе по каждому виду таможенного платежа указывается соответствующий код в соответствии с классификатором льгот по уплате таможенных платежей по нижеприведенной схеме:
(в ред. Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 01.10.2013 № 212)
- элемент 1 - по таможенным сборам;
- элемент 2 - по таможенной пошлине;
- элемент 3 - по акцизу (акцизам);
- элемент 4 - по налогу на добавленную стоимость.
На данном слайде приведены требования к заполнению графы 36 ДТ:
элемент 2 - по таможенной пошлине,
элемент 4 - по налогу на добавленную стоимость.
В случае, когда товар заявлен к помещению под таможенную процедуру РЕИМПОРТА:
- в элементе 2 д.б. указан код ПП - таможенная пошлина не уплачивается в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру, иную, чем таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), экспорта (льготы по уплате таможенной пошлины классификатора льгот по уплате таможенных платежей (1.1)).
- в элементе 4 д.б. указан код ПП - НДС не уплачивается в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру, иную, чем таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), переработки для внутреннего потребления (льготы по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (1.3)).
В графе 44 указываются сведения о документах, на основании которых заполнена ДТ, подтверждающих заявленные сведения о каждом товаре, указанном в графе 31 ДТ в частности в отношении заявленных льгот по уплате таможенных платежей указывается наименование документа, номер (при его наличии), дата и срок действия (в случае, если срок действия ограничен), подтверждающего наличие льгот по уплате таможенных платежей, а также код вида платежа в соответствии с классификатором видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.
- 07011 - документы, которыми установлены льготы по уплате таможенных платежей
- 1010, 2010, 5010 - виды налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы
В графе 47 ДТ указываются сведения об исчислении таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, а также об особенностях уплаты в соответствии с классификатором особенностей уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.
В случае, если декларирование товаров производится при их помещении под таможенную процедуру, предусматривающую возникновение обязанности по уплате данного вида платежа, но платеж данного вида не подлежит уплате до выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, в колонке «СП» указывается код «УР».
УР - условное исчисление таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов исходя из содержания таможенной процедуры, условиями которой предусмотрено освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов (Классификатор особенностей уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы).
Отсутствие, либо указание неверных данных сведений в гр. 47 ДТ является нарушением Порядка заполнения декларации на товары.
В графе В указываются сведения о суммах уплаченных платежей за все товары, декларируемые в ДТ.
На данном слайде приведены требования к заполнению графы 36 (элемент 1 - по таможенным сборам) в случае, когда товар заявлен к помещению под таможенную процедуру РЕЭКСПОРТА с целью завершения действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории.
ОШИБКА: указан код - СП - Освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенные операции в отношении товаров, помещаемых под специальные таможенные процедуры, а также при помещении товаров под таможенные процедуры, необходимые для завершения специальной таможенной процедуры
ВЕРНО: указать код - ОС - Освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенные операции в отношении товаров в случаях, определяемых Правительством Российской Федерации.
При этом в гр. 44 под кодом «07011» должен быть указаны документы, которыми установлены льготы по уплате таможенных платежей.
Графы 47 и В не заполняются.
На данном слайде приведены требования к заполнению графы 36 (элемент 2 - по таможенной пошлине) в случае, когда товар заявлен к помещению под таможенную процедуру ПЕРЕРАБОТКА НА ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ.
ОШИБКА: графа 36 ДТ элемент 2 – не заполнена
ВЕРНО: указать код - ОО - Льготы по уплате таможенной пошлины не запрашиваются
При этом в гр. 44 под кодом «07011» должен быть указаны документы, которыми установлены льготы по уплате таможенных платежей.
На данном слайде приведены требования к заполнению графы 36 (элемент 4 - по налогу на добавленную стоимость) в случае, когда товар заявлен к помещению под таможенную процедуру СВОБОДНОГО СКЛАДА:
ОШИБКА: графа 36 ДТ элемент 4 – не заполнен
ВЕРНО: указать код ПП - НДС не уплачивается в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру, иную, чем таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), переработки для внутреннего потребления
В гр. 44 ДТ под кодом «07011» должны быть указаны документы, которыми установлены льготы по уплате таможенных платежей.
Графа 47 ДТ заполняется аналогично слайду 3
На данном слайде приведены требования к заполнению графы 36 (элемент 4 - по налогу на добавленную стоимость) в случае, когда товар заявлен к помещению под СПЕЦИАЛЬНУЮ ТАМОЖЕННУЮ ПРОЦЕДУРУ:
В случае, когда товар заявлен к помещению под таможенную процедуру СПЕЦИАЛЬНУЮ ТАМОЖЕННУЮ ПРОЦЕДУРУ с целью завершения СТП:
- в элементе 2 д.б. указан код ПП - таможенная пошлина не уплачивается в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру, иную, чем таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), экспорта (льготы по уплате таможенной пошлины классификатора льгот по уплате таможенных платежей (1.1)).
- в элементе 4 д.б. указан код ПП - НДС не уплачивается в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру, иную, чем таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), переработки для внутреннего потребления (льготы по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (1.3)).
В гр. 44 ДТ под кодом «07011» должны быть указаны документы, которыми установлены льготы по уплате таможенных платежей.
В целях обеспечения макроэкономической стабильности, а также устойчивости экономик государств - членов Евразийского экономического союза, уполномоченными органами ЕЭК внесены изменения в ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза:
- Решение Совета от 05.04.2022 № 46 и Решение Коллегии от 12.04.2022 № 63 вступили в силу 25.04.2022 и распространяются на правоотношения, возникшие с 28.03.2022;
- Решение Совета от 15.04.2022 №76 и Решение Коллегии от 19.04.2022 № 66 вступили в силу 08.05.2022 и распространяются на правоотношения, возникшие с 28.03.2022, за исключением Решения Совета №№ 46, 76 и Решения Коллегии №№ 63, 66 предусматривают применение на временной основе (до 30.09.2022 включительно) ставок ввозных таможенных пошлин в размере 0% в отношении широкой номенклатуры товаров критического импорта.
Следовательно, в отношении таких товаров, продекларированных по ДТ, зарегистрированным в период с 28.03.2022 и до вступления в силу указанных решений, ввозная таможенная пошлина исчисляется по ставке 0% от таможенной стоимости, а излишне уплаченные таможенные платежи подлежат возврату.
В целях возврата на Единый лицевой счет плательщика излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей, декларантам, в соответствии с пунктом 12 Порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 №289, необходимо внести изменения (дополнения) в сведения, заявленные в ДТ, после выпуска товаров, представив в таможенный орган декларирования обращение, надлежащим образом заполненная КДТ, ее электронный вид, а также документы, подтверждающие изменения (дополнения), вносимые в сведения, заявленные в ДТ,
1. Гр. 36 не меняется.
В гр. 47 не указывается вида платежа 2010 - вывозные таможенные пошлины.
В гр. В указываются суммы подлежащие возврату.
2. В гр. 36 во втором элементе «ТИ» - иные, не поименованные льготы по уплате таможенных пошлин меняется на «ОО» - льготы по уплате ввозной таможенной пошлины не запрашиваются.
В гр. 47 не указывается вида платежа 2010 - вывозные таможенные пошлины.
Гр. В не меняется.»
Туристам на заметку
В связи с началом периода летних отпусков Саратовская таможня напоминает, что со 2 марта 2022 года запрещено вывозить из РФ наличную иностранную валюту и денежные инструменты в иностранной валюте в сумме, превышающей эквивалент 10 000 долларов США и рассчитанные по официальному курсу ЦБ, установленному на дату вывоза.
Валюту в сумме, не превышающую в эквиваленте 10 000 долларов США, разрешено вывозить без декларирования. Денежные инструменты (векселя, банковские чеки, ценные бумаги на предъявителя) при вывозе подлежат обязательному письменному декларированию вне зависимости от суммы. Деньги на банковской карте декларировать не нужно, их количество не ограничивается.
С территории России разрешено вывозить до 5 кг рыбы и морепродуктов, а также до 250 г осетровой икры в заводской упаковке и при наличии магазинных чеков.
На таможенную территорию ЕАЭС без уплаты таможенных платежей можно ввезти для личного пользования:
- воздушным транспортом товары на сумму, не превышающую 10000 евро в эквиваленте и общий вес которых не превышает 50 кг;
- наземным и водным транспортом товары, на сумму не более 1 тысячи евро общим весом не более 31 кг (на период до 01.10.2022);
- алкогольные напитки и пиво не более 3-х литров на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста;
- табак и табачные изделия: 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 гр. табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 гр., в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста.
Ввозимые наличные денежные средства (банкноты, казначейские билеты, монеты, за исключением монет из драгоценных металлов) и (или) дорожные чеки на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 000 долларов США, подлежат обязательному письменному декларированию.
Более подробно с правилами перемещения товаров физическими лицами можно ознакомиться на сайте Федеральной таможенной службы: http://customs.gov.ru/fiz
При возникновении затруднений пассажир может обратиться за необходимыми разъяснениями к должностному лицу таможенного органа до начала таможенного контроля.
Пресс-служба ПТУ
Как включить в таможенную стоимость товаров транспортные услуги, если счет выставлен в валюте, а оплата в рублях до подачи ДТ
Рассказываем о включении в таможенную стоимость товаров транспортных расходов в случаях, когда счет на оплату транспортных услуг выставлен в иностранной валюте, а оплата за указанные услуги осуществлена в рублях до подачи декларации на товары.
При определении таможенной стоимости товаров по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары (ЦФУ), добавляются расходы на перевозку, погрузку, разгрузку или перегрузку товаров, а также проведение иных операций, связанных с их транспортировкой до места прибытия (пп. 4,5 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС).
Величина расходов по перевозке указывается в графе 17 декларации таможенной стоимости ( ДТС) в валюте государства-члена, таможенному органу которого подается декларация на товары (п. 29, 30 Решения Коллегии ЕЭК от 16 октября 2018 г. № 160).
В графе «*» ДТС-1 указываются сведения о пересчете подлежащих указанию в графах 13 – 23 величин, указанных в коммерческих и иных документах в иностранной валюте, в валюту государства-члена, таможенному органу которого подается ДТ (п. 38 Решения № 160).
Таким образом, если в коммерческих документах - счет-фактуре, инвойсе - стоимость перевозки/транспортировки указана в иностранной валюте, то требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена. При этом пересчет необходимо произвести по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством этого государства-члена, действующему на день регистрации таможенным органом ДТ (п. 8 ст. 38 ТК ЕАЭС), а в случаях выпуска товаров до подачи ДТ – на день регистрации таможенным органом заявления о выпуске товаров до подачи ДТ.
Согласно пп. 15 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС «коммерческие документы» – документы, используемые при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности, а также для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС (счета-фактуры (инвойсы), спецификации, отгрузочные (упаковочные) листы и иные документы).
При этом с учетом изложенных выше норм, под иными документами следует понимать документы, подтверждающие совершение сделки и на основании которых осуществляется перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС, к которым, банковские, платежные документы не относятся.
Фактическое исполнение обязательств по договору (в части соблюдения условия подтверждения цены) подтверждается счетом (инвойсом) и банковскими платежными документами. При этом счет является первичным документом по отношению к банковским платежным документам.
Согласно ст. 169 Налогового кодекса РФ именно в счете-фактуре, который выставляется при реализации товаров/работ/услуг, должны быть указаны:
- цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту)
- стоимость товаров/работ/услуг за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
при этом суммы, указываемые в счет-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте (валюта цены).
Сторонами сделки могут быть определены такие условия, когда товары/работы/услуги могут быть оплачены в валюте, отличной от валюты счета-фактуры (валюта платежа) и используется соответствующий курс пересчета валюты цены в валюту платежа.
При этом важно учитывать, что оплата товаров/работ/услуг в валюте платежа, отличной от валюты счета, и использование в таком случае соответствующего курса пересчета валюты цены в валюту платежа не влечет за собой изменений цены (тарифа) товаров/работ/услуг, указанной в счете-фактуре.