Таможенный практикум
ЦТУ информирует участников ВЭД о типовых ошибках при оформлении декларации на товары
Центральное таможенное управление ФТС России сообщает участникам внешнеэкономической деятельности о типичных ошибках, которые декларанты допускают при заполнении деклараций на товары, электронных транзитных деклараций, а также при использовании автоматической регистрации и автоматического выпуска товаров.
Этот материал подготовлен во исполнение решения Консультативного совета по взаимодействию с участниками ВЭД при ЦТУ и адресован широкому кругу компаний, работающих во внешнеэкономической сфере.
МТПП публикует его как справочную информацию. Она поможет снизить риски отказов и задержек при таможенном оформлении.
Чаще всего ошибки возникают из-за расхождений между сведениями в графах ДТ и данными сопроводительных документов — контракта, инвойса, реестра интеллектуальной собственности, ЭЦП.
Для компаний, которые используют автоматическую регистрацию и автовыпуск, особенно важно внимательно заполнять графы 8, 14, 18, 44 и 52. Даже небольшое несоответствие может остановить автоматическую обработку декларации.
Типичные ошибки, допускаемые декларантами при заполнении ДТ
По графе 18 и 21 ДТ
При помещении товара под таможенную процедуру экспорта в графах 18 «Идентификация и страна регистрации транспортного средства при отправлении/прибытии» и 21 «Идентификация и страна регистрации активного транспортного средства на границе» ДТ не указывается информация о транспортном средстве, при этом особенность декларирования «НТД» в графе 7 ДТ «Справочный номер» не указана.
По графе 22 ДТ
При заполнении графы 22 ДТ «Валюта и общая сумма по счету» указывается код валюты, не соответствующий валюте контракта, указанной в УНК (паспорте сделки).
По графе 25 ДТ
При заполнении графы 25 ДТ «Вид транспорта на границе» указывается неверный код вида транспорта.
По графе 29 ДТ
При заполнении графы 29 ДТ «Орган въезда/выезда» не заявляется или неправильно указывается 8-значный код таможенного органа въезда на территорию ЕАЭС.
По графе 30 ДТ
При заполнении графы 30 ДТ «Местонахождение товаров»:
-неправильно указывается 8-значный код таможенного органа, в регионе деятельности которого товары находятся на момент подачи ДТ и могут быть предъявлены таможенному органу для проведения в отношении них таможенного осмотра и (или) таможенного досмотра;
-некорректно указываются сведения о номере свидетельства о включении в реестр владельцев СВХ, либо об адресе.
По графе 33 ДТ
Во втором подразделе графы 33 «Код товара» ошибочно указывается символ «С», при этом в графе 44 ДТ «Дополнительная информация/представленные документы» указаны реквизиты сертификата или декларация о соответствии.
По графе 35 ДТ
В графе 35 ДТ «Вес брутто (кг)» указывается вес брутто товаров с учетом поддонов (исключая контейнеры и другое транспортное оборудование).
По графе 42 ДТ
В графе 42 ДТ «Цена товара» указывается информация, не соответствующая информации о цене товара, содержащейся в инвойсе.
По графе 44 ДТ
В графе 44 ДТ «Дополнительная информация/представленные документы» указывается ошибочная либо неполная информация (например, номер транзитной декларации отсутствует либо указан неверно; отсутствуют подтверждающие документы, необходимые для помещения товаров под таможенную процедуру; заявлены недействующие документы; дата и номер документа с кодом 09034 не соответствуют сведениям, заявленным в 54 графе).
В графе 44 ДТ «Дополнительная информация/представленные документы» ошибочно указывается код вида документа «01401/0» при предоставлении декларации о соответствии вместо «01402/0».
Основные ошибки, допускаемые декларантами при внесении сведений в ДТ в рамках применения автоматической регистрации ДТ и автоматического выпуска товаров
1.В графе 14 ДТ «Декларант» некорректно указаны сведения (ОГРН, КПП, ИНН).
2.В графе 8 ДТ «Получатель», в электронном поле «G0831» не указан 2-х символьный буквенный код страны получателя, либо в электронном поле «G083CITY»/«G083BULD» не указаны сведения о населенном пункте/доме, корпусе, строении.
3.В графе 54 ДТ «Место и дата» указаны сведения, которые не соответствуют сведениям (фамилии, имени, отчеству), указанным в ЭЦП, которой подписана ДТ.
4.Расхождение сведений, указанных в 31, 33, 14 и 8 графах ДТ (ИНН получателя товара, правообладателя или уполномоченного импортера лицензиата/сублицензиата), со сведениями, содержащимися в реестре объектов интеллектуальной собственности.
5.При заполнении графы 9 ДТ «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование» указывается неверный код ОГРН лица, ответственного за финансовое урегулирование.
6.В программном средстве декларанта неверно указывается маска цифровой маркировки, вследствие чего номера контрольно-идентификационных знаков вносятся в подраздел 10/13 КИЗ графы 31 ДТ «Грузовые места и описание товаров» (электронное поле «TCIMFLAG») в несоответствующем (ошибочном) формате.
7.В процессе сверки данных выявлены расхождения сведений в документах, указанных в графе 44 ДТ «Дополнительная информация/Представленные документы» под кодом «01011» (дата выдачи, срок действия, ИНН владельца, страна назначения, страна покупателя, страна происхождения, код валюты, направление, код ТН ВЭД ЕАЭС, номер контракта, дата контракта).
Основные ошибки, допускаемые декларантами при внесении сведений в электронные транзитные декларации в рамках применения автоматической регистрации и автоматизированного выпуска
1.Заявление в графе 52 «Обеспечение» ЭТД некорректного номера дополнения к договору поручительства либо не указание номера документа, подтверждающего применение мер обеспечения соблюдения таможенного транзита.
2.Не указание в графе 14 «Декларант» ЭТД сведений о декларанте: ИНН, КПП, ОГРН, наименовании, адресе местонахождения.
3.Не указание в графе 50 «Перевозчик» ЭТД сведений о перевозчике: ИНН, КПП, ОГРН, наименовании, адресе местонахождения.
4.Не заполнение первого подраздела графы 1 «Декларация» ЭТД.
5.Несовпадение ИНН декларанта с ИНН перевозчика в случае указания во втором слева подразделе в графе 52 «Гарантия» меры обеспечения соблюдения таможенного транзита с кодом «07» — перевозка товаров при таможенном декларировании уполномоченным экономическим оператором.
6.Не указание в графе 18 «Идентификация и страна регистрации транспортного средства/контейнера при отправлении/прибытии» ЭТД количества транспортных средств, описания транспортных средств, кода страны регистрации.
7.Указание в графе 52 «Гарантия» ЭТД кода основания для не предоставления обеспечения 104, при указании в графе 18 «Идентификация и страна регистрации транспортного средства/контейнера при отправлении/прибытии» ЭТД кода транспорта, отличного от «20».
8.Заявление в графе 44 «Дополнит. информация/Представл. документы/Сертификаты и разрешения» ЭТД реквизитов документов, не совпадающих с реквизитами представленных при подаче ЭТД формализованных документов.
9.Не указание в графе 44 «Дополнит. информация/Представл. документы/Сертификаты и разрешения» ЭТД реквизитов документов, подлежащих указанию в соответствии с Порядком заполнения транзитной декларации.
10.Не указание в формализованном транспортном (перевозочном) документе информации о планируемом месте доставки товаров.
11.Не указание в формализованном транспортном (перевозочном) документе количества грузовых мест.
Московская торгово-промышленная палата
Какие риски существуют при заказе специальных технических средств для негласного получения информации (СТС) из-за рубежа
Пересылка СТС в международных почтовых отправлениях (МПО) физическими лицами для личного пользования запрещена.
Перечень таких товаров определен разделом 2.17 Перечня товаров, в отношении которых установлен разрешительный порядок, утвержденного Решением Коллегии ЕЭК от 21 апреля 2015 г. № 30 «О мерах нетарифного регулирования».
Особое внимание следует уделять товарам с неочевидными (скрытыми) возможностями аудио- и видеозаписи: например, шариковым ручкам со встроенной видеокамерой и/или диктофоном; детским игрушкам со встроенным диктофоном; сверхминиатюрным видеокамерам и другим подобным товарам.
Несоблюдение правил перемещения СТС через таможенную границу ЕАЭС, в том числе их пересылка в МПО, влечет негативные последствия. Товары могут быть задержаны и конфискованы, а лица привлечены к административной и уголовной ответственности.
- За несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС или в Российскую Федерацию предусмотрена административная ответственность по статье 16.3 КоАП РФ. Наказание – административный штраф от 1 до 2,5 тыс. рублей с конфискацией товаров или без таковой, либо конфискация предметов правонарушения.
- Уголовная ответственность наступает за незаконное приобретение специальных технических средств (статья 138.1 УК РФ). Санкция указанной статьи предусматривает штраф в размере до 200 тыс. рублей или в размере заработной платы/иного дохода осужденного за период до 18 месяцев, либо ограничение свободы на срок до 4 лет, либо принудительные работы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишение свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
Новый перечень документов, сопровождающих МПО и используемых в качестве таможенных деклараций
Решением Коллегии ЕЭК от 28.07.2026 № 97 установлен новый Перечень документов, предусмотренных актами Всемирного почтового союза и сопровождающих МПО, которые могут использоваться в качестве ДТ.
Установлено, какие документы ВПС, содержащие обязательные сведения, которые должны быть в них указаны, могут использоваться в качестве транзитной декларации, декларации на товары, а также пассажирской таможенной декларации.
Утрачивает силу Решение Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 № 310 «Об утверждении Инструкции о порядке использования документов, предусмотренных актами Всемирного почтового союза, в качестве таможенной декларации».
Решение вступает в силу 30 августа 2026 г.
Изменения в Инструкцию о порядке использования транспортных, коммерческих документов в качестве ДТ
Решением Коллегии ЕЭК от 28.07.2026 № 99 внесены изменения в пункт 12 Решения КТС от 20.05.2010 № 263 об использовании транспортных, коммерческих документов в качестве ДТ, заявление и реестр экспресс-грузов.
Согласно изменениям, новым подпунктом 12-5 дополнены Порядок и случаи использования в качестве декларации на товары, транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы с предоставлением перечня.
Установлено, что такие документы могут быть использованы для иностранных товаров, предназначенных исключительно для использования при организации и проведении официальных международных мероприятий в рамках семнадцатой сессии Конференции Сторон Конвенции Организации Объединенных Наций о биологическом разнообразии (COP17), перемещаемых (перемещенных) через таможенную границу ЕАЭС и помещаемых под специальную таможенную процедуру, а также помещаемых в целях завершения действия специальной таможенной процедуры под таможенную процедуру реэкспорта или специальную таможенную процедуру, если ранее такие товары при помещении под специальную таможенную процедуру декларировались с предоставлением перечня.
Решение вступает в силу 10 августа 2026 г.
О применении законодательства РФ о СПОТ и оформлении документа о предстоящей поставке товаров в отношении нефти и товаров, выработанных из нефти
Вопрос: О применении законодательства РФ о СПОТ и оформлении документа о предстоящей поставке товаров в отношении нефти и товаров, выработанных из нефти.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 2 июля 2026 г. N СД-35-15/7986@
Ответ: ФНС России, рассмотрев в рамках своей компетенции обращение ООО от 06.05.2026 по вопросам применения национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (далее - СПОТ), сообщает следующее.
Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 17 апреля 2026 г. N 101-ФЗ "О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон) СПОТ распространяется на товары, ввозимые в Российскую Федерацию из государств - членов Евразийского экономического союза автомобильным транспортом, а также иными видами транспорта в случае принятия такого решения Правительством Российской Федерации.
Одновременно положения законодательства Российской Федерации о СПОТ не применяются в отношении нефти и товаров, выработанных из нефти (пункт 2 части 3 статьи 5 Закона).
Согласно пункту 3 части 3 статьи 10 Закона документ о предстоящей поставке товаров должен содержать сведения о десятизначном коде товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС).
Определение ТН ВЭД ЕАЭС, относящихся к указанной категории товаров, отнесено к компетенции федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности.
В настоящее время Минфином совместно с ФТС России ведутся работы по определению перечня товаров, выработанных из нефти и не подпадающих под требования СПОТ.
До получения соответствующих разъяснений Минфина России рекомендуем при решении вопроса о необходимости оформления ДОПП в отношении перечисленных товаров руководствоваться положениями действующего налогового законодательства, а также общепринятой практикой классификации товаров по ТН ВЭД, применяемой при исчислении акцизов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.Сатин
В России изменились правила ввоза медицинских товаров с льготным НДС
С 4 июля в России вступили в силу изменения в перечнях медицинских товаров, при ввозе которых применяется льготная ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов. Правительство скорректировало коды Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС), от которых зависит применение налоговой льготы при таможенном оформлении продукции.
Поправки не отменяют действующую льготную ставку НДС и не распространяют ее на новые категории товаров. Их основная цель — привести классификацию продукции в соответствие с актуальной редакцией ТН ВЭД ЕАЭС. Именно по этим кодам таможенные органы определяют, имеет ли конкретный товар право на применение пониженной ставки налога при ввозе на территорию России.
В числе изменений — корректировка кодов для отдельных видов силиконов в первичных формах, которые используются при производстве медицинских изделий, расходных материалов и другой специализированной продукции. Прежние коды исключены из перечня, вместо них включены новые позиции, соответствующие действующей классификации товаров.
Одновременно правительство внесло аналогичные изменения и в ряд других нормативных перечней, связанных с внешнеэкономической деятельностью. Они касаются товаров, помещаемых под процедуру переработки для внутреннего потребления, продукции, используемой в научных исследованиях, а также перечней товаров, подпадающих под экспортный контроль и регулирование в сфере товаров двойного назначения. Таким образом, изменения затрагивают сразу несколько направлений таможенного регулирования.
Для медицинских организаций, пациентов и аптек новые правила не означают автоматического изменения цен или налогового режима. Льготная ставка НДС в размере 10 процентов продолжает действовать, однако применять ее теперь необходимо с учетом обновленных кодов товарной номенклатуры. Изменения носят технический характер, но имеют важное практическое значение для участников внешнеэкономической деятельности.
Наибольшее влияние поправки окажут на импортеров медицинской продукции, производителей, дистрибьюторов, логистические компании и таможенных представителей. При подготовке деклараций им потребуется использовать новые коды ТН ВЭД ЕАЭС. Если товар будет классифицирован неверно, это может привести к отказу в применении льготной ставки НДС, необходимости корректировки декларации, доначислению налогов и проведению дополнительных проверок со стороны таможенных органов.
Эксперты в сфере внешнеэкономической деятельности традиционно рекомендуют после подобных изменений провести ревизию всей номенклатуры импортируемых товаров, обновить внутренние справочники, программное обеспечение и шаблоны документов. Особенно это актуально для компаний, регулярно поставляющих медицинское сырье, материалы и комплектующие, поскольку даже техническая замена кода способна повлиять на порядок таможенного оформления.
Таким образом, с 4 июля меняются не сами налоговые льготы, а механизм их применения. Для бизнеса ключевым становится правильное определение кода товара еще до подачи таможенной декларации, поскольку именно от него зависит возможность воспользоваться льготным режимом налогообложения при ввозе медицинской продукции в Россию.
Можно ли пересылать в международном почтовом отправлении автомобильные б/у шины
Нет. В соответствии с приложением 1 к Решению Коллегии ЕЭК от 21 апреля 2015 г. № 30 бывшие в употреблении автомобильные шины включены в перечень «Опасные отходы» и запрещены к перемещению через границу ЕАЭС, в том числе в международных почтовых отправлениях.
При этом новые шины могут пересылаться в МПО.
Ответственность за указание достоверных сведений в таможенной декларации несет отправитель. Рекомендуем перед отправкой посылки уточнять у отправителя указанную им стоимость, особенно если товар приобретен по акции. Несоответствие стоимости повлечет проверку сведений и необходимость декларирования товаров в таможенном органе.
Напоминаем, что нормы беспошлинного ввоза товаров для личного пользования составляют 200 евро и 31 кг. Если лимит превышен, то уплачивается пошлина в размере 15% от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг веса в части превышения.
Действие 101-го ФЗ о СПОТ не распространяется на товары для личного пользования
Действие 101-го ФЗ о СПОТ не распространяется на товары для личного пользования физических лиц. Таможенные органы в рамках выборочного контроля QR-кодов не требуют коды на товары перемещаемые для личного пользования физическими лицами.
В отношении коммерческих товаров, подпадающих под действие закона о СПОТ, в случае отсутствия QR-кода у перевозчика транспортные средства подлежат выдворению за пределы территории Российской Федерации до получения QR-кода.
ФТС России на постоянной основе держит ситуацию по работе СПОТ на контроле, в том числе все случаи выдворения товаров на сопредельную территорию в связи с отсутствием (не валидностью) QR-кода.
Минфин уточнил порядок заполнения счетов-фактур при реализации товаров до подачи таможенной декларации
Минфин РФ уточнил порядок заполнения графы 11 счета-фактуры при реализации товаров, выпущенных в таможенной процедуре для внутреннего потребления до подачи таможенной декларации организацией, являющейся уполномоченным экономическим оператором (УЭО).
В своем письме от 04.05.2026 № 03-07-08/37084 ведомство напоминает, что статьей 437 Таможенного кодекса ЕАЭС для УЭО предусмотрено специальное упрощение в виде выпуска товаров до подачи таможенной декларации.
Так, согласно статье 120 ТК ЕАЭС при выпуске товаров до подачи таможенной декларации УЭО подает заявление о выпуске товаров до подачи декларации на товары.
При реализации российской организацией на территории РФ товаров, заявленных к выпуску УЭО до подачи декларации на товары и выпущенных в таможенной процедуре для внутреннего потребления, в графе 11 счета-фактуры указывается регистрационный номер заявления о выпуске товаров, в соответствии с которым осуществлен выпуск товаров.
При этом налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.
Что касается принятия к вычету сумм НДС, то такой вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных УЭО, а также счетов-фактур, которые выставлены при перепродаже такого товара, на общих условиях, установленных статьями 171 и 172 НК РФ.
Как указывать данные об индивидуальном получателе при декларировании экспресс-грузов
При декларировании товаров для личного пользования, которые приобретает физическое лицо в рамках международной электронной торговли и их доставляют в качестве экспресс-грузов, используется пассажирская таможенная декларация для экспресс-грузов (ПТДЭГ) в электронном виде. Это установлено Решением Коллегии ЕЭК от 16 октября 2018 года № 158.
В ПТДЭГ указываются:
- фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица;
- сведения о документе, удостоверяющем личность;
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при наличии).
Для автоматизации контроля достоверности сведений через ЕАИС ТО осуществляется их проверка, в том числе с помощью запроса через СМЭВ:
- в МВД России – о недействительных российских паспортах для выявления недостоверных сведений;
- в ФНС России – об ИНН.
Такая же проверка проводится в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, если они состоят на учете в налоговых органах России.
Обращаем внимание, что подача ПТДЭГ сопровождается представлением документов и сведений, подтверждающих заявленную в ней информацию (в соответствии со ст. 261 ТК ЕАЭС).
Право ЕАЭС и законодательство Российской Федерации не содержит ограничений на указание в ПТДЭГ сведений о физических лицах, независимо от гражданства и наличия учета в налоговых органах. Проверка данных осуществляется и автоматизированно, и путем изучения предоставленных документов.
О заполнении заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары
Порядок заполнения утвержден Решением Коллегии ЕЭК от 13 декабря 2017 года № 171.
В графе 11 «Предшествующий документ» заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары (далее – заявление) указываются:
- код и регистрационный номер ДТ, присвоенный при помещении товара под предшествующую подаче заявления таможенную процедуру – если товары до подачи заявления помещались под таможенную процедуру (за исключением таможенной процедуры таможенного транзита);
- код и регистрационный номер транзитной декларации – если товары до подачи заявления помещались под таможенную процедуру таможенного транзита, в том числе в случае, если в качестве транзитной декларации заявителем представляются транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы;
- код и регистрационный номер уведомления о прибытии на таможенную территорию ЕАЭС (указывается в том же поле, что и номер ДТ) – если товары ранее не помещались под таможенную процедуру, в том числе под таможенную процедуру таможенного транзита.
Перед выездом за рубеж на хадж или в отпуск ознакомьтесь с таможенными правилами
В преддверии сезона отпусков, а также периода выезда паломников на хадж СТУ напоминает путешественникам основные правила для выезда за границу и возвращения домой.
При ввозе иностранной валюты и перемещении наличных денежных средств в российских рублях суммы сверх 10 тыс. в долларовом эквиваленте подлежат письменному декларированию. Вывозить за границу иностранную валюту в настоящее время разрешается не больше 10 тыс. долларов США в эквиваленте. Вывоз наличных в российских рублях в страны ЕАЭС разрешен в пределах до 100 тыс. долларов США в эквиваленте (за исключением случаев перемещения такой валюты через отдельные воздушные пункты пропуска, определенные Правительством РФ, и при наличии документов, подтверждающих снятие и выдачу наличных средств).
Рекомендуется задекларировать временный вывоз взятых в поездку ценных украшений и других дорогостоящих товаров (техника, брендовая одежда и т.д.).
Такие категории товаров, как культурные ценности (в том числе семейные реликвии, старинные книги и предметы религиозного культа), оружие и боеприпасы, подлежат обязательному декларированию с предоставлением разрешительного документа и при въезде, и при выезде. Ввоз животных и растений, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры (СИТЕС), а также дериватов тоже потребует оформления разрешения и заполнения таможенной декларации.
Перемещение лекарств для личного пользования, принимаемых по назначению врача, возможно при письменном декларировании, с приложением действующего рецепта врача или иного заверенного печатями медицинского документа, подтверждающего обоснованность применения лекарственного средства по медицинским показаниям и суточную дозировку.
Возвращающимся путешественникам следует учесть ограничения для беспошлинного перемещения товаров. Через автомобильные пункты пропуска разрешается ввозить для личного пользования товары стоимостью до 500 евро и весом до 25 кг, через воздушные пункты пропуска (аэропорты) по «зеленому коридору» – стоимостью до 10 тыс. евро и весом до 50 кг. При превышении норм ввоза товары считаются коммерческой партией, подлежат обязательному декларированию и облагаются пошлинами.
На ввоз алкогольной и табачной продукции действуют ограничения: не более 5 литров алкогольных напитков и пива, из них беспошлинно – до 3 литров, и до 200 сигарет, 50 сигарилл или 250 граммов табачных изделий на одного человека, достигшего 18-летнего возраста.
Подробно ознакомиться с нормами ввоза и вывоза товаров при перемещении физических лиц через таможенную границу ЕАЭС, запретами и ограничениями, а также порядком заполнения пассажирской таможенной декларации (в том числе в электронном виде) можно на сайте ФТС России: http://customs.gov.ru/fiz. В СТУ и таможнях региона работают «горячие линии» для оказания помощи по возникающим вопросам.
Особый порядок вывоза аффинированного золота в слитках совокупным весом более 100 граммов
ФТС России напоминает, что с 1 мая 2026 года Указом Президента РФ введен запрет на вывоз из Российской Федерации физическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями золота в слитках более 100 граммов , за исключением случаев, если:
- вывоз золота в слитках осуществляется в страны ЕАЭС через воздушные п/п в международных аэропортах Шереметьево, Домодедово, Внуково (Москва) и Кневичи (Владивосток) при наличии заключения;
- вывоз золота в слитках осуществляется физическими лицами в государства, не являющиеся членами ЕАЭС, через воздушные п/п в международных аэропортах Шереметьево, Домодедово, Внуково (Москва) и Кневичи (Владивосток) при наличии заключения;
- вывоз золота в слитках осуществляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в государства, не являющиеся членами ЕАЭС (в порядке, предусмотренном Приложением № 14 к Решению Коллегии ЕЭК от 21 апреля 2015 г. № 30).
Для получения заключения заявитель или его уполномоченный представитель направляет в Федеральную пробирную палату заявление в соответствии с правилами выдачи такого заключения, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23 апреля 2026 г. № 450.
Об изменениях в перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых не подлежат обложению НДС
Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 и пп. 2 ст. 150 НК РФ Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 утвержден Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость (далее - Перечень N 1042). Товары в Перечне N 1042 определены с учетом наименований товаров и кода по ОКП, кода по ОКПД 2, а также кода ТН ВЭД ЕАЭС. Ответственным за актуализацию и внесение изменений в Перечень N 1042 является Минздрав России.
Достаточно часто на практике встречаются ситуации, когда у медицинского товара по объективным причинам меняется код ОКПД 2 и (или) код ТН ВЭД ЕАЭС, что влечет утрату льготной ставки НДС, а иной раз ставит одни и те же товары в неравное положение и может послужить основанием для привлечения добросовестных импортеров к административной и (или) уголовной ответственности. Значительная часть споров в арбитражных судах возникает между таможенными органами и импортерами. Таможенные органы иногда меняют сложившийся подход в классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, пытаясь лишить импортеров льготы. Нередки случаи, когда медицинские товары не имеют льготной ставки изначально по причине несоответствия одному из признаков Перечня N 1042. При этом, как показывает опыт, внесение изменений в Перечень N 1042 занимает годы даже при неоднократных обращениях заинтересованных лиц в Минздрав России.
Отдельного внимания заслуживает проблема ввоза в Российскую Федерацию некомплектного медицинского изделия и принадлежностей. Таможенные органы периодически отказывают в предоставлении льготы таким товарам по формальным причинам, но судебные инстанции со ссылками в том числе на позицию Росздравнадзора, выраженную в Письме от 28.12.2016 N 01-63680/16, поддерживают импортеров. Отсутствие закрепления позиции судов и Росздравнадзора в нормативных актах порождает постоянные споры, перегружает суды, таможенные органы и импортеров. Вместе с тем на плечи конечного потребителя перекладывается бремя уплаты НДС в случае отсутствия льготной ставки. Особенно болезненно это ощущают социально уязвимые слои населения.
Учитывая вышеуказанные проблемные вопросы, предлагается рассмотреть возможность внесения в Перечень N 1042 следующих изменений:
- исключить из Перечня N 1042 коды ТН ВЭД ЕАЭС, заменив их на коды ОКПД 2, где это требуется, либо на иные коды, которые не будут зависеть от таможенных органов. Данные изменения позволят исключить влияние таможенных органов при импорте медицинских товаров на возможность получения льготы, создадут понятные и предсказуемые условия для бизнеса, значительно уменьшат количество споров о классификации медицинских товаров;
- добавить в Перечень N 1042 примечание, касающееся разд. I "Медицинские изделия", в котором отразить применение льготной ставки НДС не только к медицинским изделиям, ввозимым/реализуемым целиком, но и к некомплектным медицинским изделиям и принадлежностям, если такие комплекты и принадлежности поименованы в регистрационном удостоверении на медицинское изделие или реестровой записи. Данные изменения закрепят позицию Росздравнадзора и сложившуюся судебную практику, что, в свою очередь, кратно сократит споры с таможенными органами и создаст прозрачные условия для обращения некомплектных медицинских изделий и принадлежностей.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 26 февраля 2026 г. N 03-07-07/14844
Ответ: В связи с указанным письмом Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает.
По вопросу исключения из перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042 (далее - Перечень), кодов Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, заменив их кодами Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (далее - ОКПД 2)
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 и пунктом 2 статьи 150 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации на территории Российской Федерации и ввозу на территорию Российской Федерации медицинских товаров (в том числе медицинских изделий) отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, освобождаются от налогообложения НДС при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС) является системой описания и кодирования товаров, которая используется для классификации товаров в целях применения мер таможенно-тарифного регулирования, вывозных таможенных пошлин, запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка, ведения таможенной статистики. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности может использоваться в целях налогообложения товаров и в иных целях, предусмотренных международными договорами и актами, составляющими право Союза, и (или) законодательством государств-членов.
Согласно статье 20 ТК РФ декларант и иные лица осуществляют классификацию товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности при таможенном декларировании и в иных случаях, когда в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования таможенному органу заявляется код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.
Российская Федерация является государством - членом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) и стороной Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС).
На основании статьи 71 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года государства - члены ЕАЭС во взаимной торговле взимают налоги, иные сборы и платежи таким образом, чтобы налогообложение в государстве-члене, на территории которого осуществляется реализация товаров других государств-членов, было не менее благоприятным, чем налогообложение, применяемое этим государством-членом при тех же обстоятельствах в отношении аналогичных товаров, происходящих с его территории.
Таким образом, применение кодов ТН ВЭД ЕАЭС осуществляется для целей налогообложения товаров при их ввозе на территорию Российской Федерации.
Кроме того, обращаем внимание на определение Верховного Суда РФ от 14 марта 2019 г. N 305-КГ18-19119, вынесенное 14 марта 2019 года Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, из которого следует, что утверждение Правительством Российской Федерации Перечня кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС при их ввозе в Российскую Федерацию предопределено фактом взимания НДС при ввозе товаров на таможенную территорию и служит цели обеспечения определенности налогообложения, имея в виду, что декларирование налогоплательщиками ввозимых товаров и осуществление таможенными органами контроля за правильностью уплаты налога производятся исходя из той классификации товаров, которая предусмотрена для таможенных целей.
По вопросу расширения Перечня путем включения в раздел I "Медицинские изделия" некомплектных медицинских изделий и принадлежностей, в случае если такие некомплектные медицинские изделия и принадлежности поименованы в регистрационном удостоверении на медицинское изделие
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождаются медицинские изделия. При этом некомплектные медицинские изделия, принадлежности в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса не поименованы.
Распространение льготного режима налогообложения НДС на товары, не поименованные в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, без внесения изменений в указанную норму Кодекса не представляется возможным.
Одновременно сообщаем, что в статье 38 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" приведено определение понятия "медицинское изделие", при этом понятий "некомплектные медицинские изделия", "принадлежности" данная статья не содержит.
Указанные понятия (некомплектные медицинские изделия, принадлежности) отсутствуют в номенклатурной классификации медицинских изделий, утвержденной приказом Минздрава России от 6 июня 2012 г. N 4н.
Учитывая изложенное, указанные предложения не поддерживаются.
Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина
О ставке НДС 10% в отношении товаров санитарно-гигиенического назначения для детей
Вопрос: Организация (ООО) выпускает товары народного потребления из пластмасс, в том числе товары для детей санитарно-гигиенического назначения (детские ванночки для купания новорожденных, горшки детские и пр.).
С января 2024 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 08.12.2023 N 2084 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908", которое предписывает применять к ряду детских товаров льготную налоговую ставку НДС 10%. В данном документе к товарной позиции "Ванночки и горки для купания новорожденных" применен код 3924 90 000 9 "Посуда столовая и кухонная, приборы столовые и кухонные принадлежности, прочие предметы домашнего обихода и предметы гигиены или туалета из пластмасс: прочие" ТН ВЭД.
Однако таможенные органы при проведении экспортно-импортных операций и органы сертификации при оформлении документов подтверждения соответствия руководствуются Единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза и Пояснениями к ним и применяют к вышеуказанной продукции код 3922 10 000 0: "Ванны, души, раковины для стока воды и раковины для умывания" ТН ВЭД, ссылаясь на то, что данная товарная позиция включает не только изделия, предназначенные для того, чтобы быть стационарно закрепленными на одном месте, в помещении, обычно для соединения с системами подачи воды или системами сточных вод, но и охватывает другие изделия для санитарно-гигиенических целей, сходные по размерам и использованию, такие как переносные биде, детские ванны и туалеты для кемпинга.
В связи с ошибочным указанием кода 3924 90 000 9 ТН ВЭД на "Ванночки и горки для купания новорожденных" в Постановлении N 2084 предлагается разъяснить: имеет ли ООО право применять налоговую ставку 10% к товарной позиции "Ванночки и горки для купания новорожденных" под кодом 3922 10 000 0 ТН ВЭД в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ?
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 17 февраля 2026 г. N 03-07-07/11837
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 23 декабря 2025 г., по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС), применяемой в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что согласно пунктам 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе на территорию Российской Федерации ряда товаров, в том числе товаров для детей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень при ввозе).
При этом согласно примечаниям 1 и 3 к Перечню при ввозе для целей данного Перечня следует руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС, наименованием товара, размерными признаками (при наличии размерных признаков) и информацией, указанной в документе об оценке (подтверждении) соответствия, предусмотренном положениями технического регламента Таможенного союза "О безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков" (ТР ТС 007/2011), или технического регламента Таможенного союза "О безопасности игрушек" (ТР ТС 008/2011), или технического регламента Таможенного союза "О безопасности мебельной продукции" (ТР ТС 025/2012) в отношении продукции, предназначенной для детей, или технического регламента Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств" (ТР ТС 018/2011) в отношении детских удерживающих устройств. Сочетание размерных признаков следует применять исходя из наименования товара.
Таким образом, ставка НДС в размере 10 процентов может применяться при ввозе на территорию Российской Федерации товаров для детей, поименованных в вышеуказанном Перечне при ввозе, который применяется с учетом примечаний к нему.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев
Порядок участия в эксперименте в соответствии с Указом Президента РФ № 263
Напоминаем, что эксперимент заключается в отсрочке уплаты НДС при ввозе товаров на срок до 3 месяцев с даты выпуска товаров и без уплаты процентов за ее предоставление.
Участие в эксперименте доступно юридическим лицам, включенным в реестр УЭО и/или в перечень системообразующих организаций российской экономики, при условии соответствия определенным в документе требованиям, в том числе такому, как участие в эксперименте по таможенному мониторингу.
Заявление необходимо подать в ФТС России через Личный кабинет участника ВЭД и при заполнении указать: в разделе «Основания для предоставления отсрочки» – «Иные основания», в разделе «Наименование и реквизиты нормативного правого акта» – «Указ Президента Российской Федерации от 20 апреля 2026 г. № 263».
Решение ФТС России о предоставлении отсрочки направляется информационным сообщением в Личном кабинете участника ВЭД.
Таможенное декларирование товаров с применением отсрочки по уплате НДС (в соответствии с выданным ФТС России решением о предоставлении отсрочки) может осуществляться в любом таможенном органе, уполномоченном на регистрацию деклараций на товары.
Заполнение декларации на товары в рамках применения Указа Президента РФ от 20 апреля 2026 года № 261
Декларация на товары (ДТ) в отношении товаров, ввезенных в соответствии с Указом Президента РФ от 20 апреля 2026 года № 261, заполняется с учетом особенностей, установленных разделом 5 Решения КТС от 20 мая 2010 г. № 257 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения».
При этом в гр. 7 ДТ в соответствии с классификатором особенностей таможенного декларирования товаров указывается «НВТ».
Положения абзацев 7-11 пп. 7 п. 41.22 указанного порядка не применяются.
Дополнительно в гр. 44 декларации на товары под кодом 09999 указываются номер и дата Указа.
Крупные компании получили право на отсрочку уплаты НДС при ввозе товаров в Россию
Системообразующим организациям предоставлена возможность получить беспроцентную отсрочку по уплате НДС при ввозе товаров в Россию.
Соответствующий указ от 20.04.2026 № 263 Президента РФ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.
Документ предписывает провести в период по 30 июня 2027 года эксперимент по предоставлению отсрочки уплаты «ввозного» НДС на срок до трех месяцев с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.
Право на отсрочку предоставлено участвующим в эксперименте российским компаниям, включенным в реестр уполномоченных экономических операторов либо в перечень системообразующих организаций российской экономики, в отношении которых принято решение о предоставлении отсрочки уплаты НДС.
При этом юридические лица, желающие участвовать в эксперименте, на дату подачи заявления о предоставлении отсрочки должны соответствовать следующим требованиям:
- участвуют в эксперименте по мониторингу таможенными органами сведений, имеющихся в их распоряжении и полученных от лиц, участвующих в данном эксперименте, из систем учета товаров;
- применяют общий режим налогообложения;
- отсутствует не исполненная в установленный срок обязанность по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней;
- отсутствует не исполненная в срок обязанность по уплате административного штрафа, возникшая на основании вступившего в законную силу постановления по делу об административном правонарушении, отнесенном к компетенции таможенных органов;
- отсутствуют возбужденные в отношении учредителей или руководителей уголовные дела, предварительное расследование по которым отнесено к компетенции таможенных органов и причиненный ущерб по которым не возмещен;
- отсутствуют в производстве арбитражного суда дела о несостоятельности (банкротстве);
- имеется генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате НДС в виде денежного залога или банковской гарантии, срок действия которого должен составлять не менее трех месяцев со дня наступления срока исполнения обязанности по уплате НДС, в отношении которого предоставлена отсрочка.
Получатели товаров, в отношении которых предоставлена отсрочка уплаты НДС, применяют общий режим налогообложения.
Последующая реализация товаров, в отношении которых предоставлена отсрочка уплаты НДС, допускается участниками эксперимента или получателями таких товаров физическим лицам, не являющимся ИП, либо организациям, применяющим общий режим налогообложения.
17 апреля вступил в силу Федеральный закон № 101-ФЗ о национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров
Федеральным законом «О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» оператором СПОТ, обеспечивающим возможность взаимодействия заявителя с информационной системой, определена ФНС России, ФТС России является контролирующим органом СПОТ.
Положения законодательства РФ о СПОТ применяются в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территорий других государств-членов ЕАЭС автомобильным транспортом, а также иными видами транспорта в случае принятия такого решения Правительством РФ.
Положения документа распространяются на товары, ввозимые на территорию России с территорий других государств-членов ЕАЭС с 1 июня 2026 года, за исключением:
- наличных денежных средств и денежных инструментов;
- нефти и товаров, выработанных из нее;
- электроэнергии;
- товаров, перевозка которых осуществляется трубопроводным транспортом;
- товаров для личного пользования, за исключением товаров, ввозимых в целях реализации физическим лицам посредством электронных торговых площадок;
- и других категорий в соответствии со статьей 5 документа.
С указанной даты таможенными органами будет осуществляться выборочная проверка наличия у перевозчиков визуализированной ссылки, присвоенной документу о предстоящей поставке товаров (ДОПП).
О применении ставок вывозных таможенных пошлин в отношении зерновых культур
Дата применения ставки вывозной таможенной пошлины определяется в соответствии с правом ЕАЭС и законодательством о таможенном регулировании. Это дата регистрации таможенной декларации, а в случае применения временного периодического декларирования – дата фактического вывоза товаров.
При этом экспортерам необходимо указать в декларации все необходимые сведения, определенные порядком заполнения декларации на товары, и соблюсти иные экспортные требования. При декларировании без применения особенностей таможенного декларирования к таким сведениям относятся сведения о транспортных документах. Также подлежит соблюдению условие декларирования одной товарной партии в одной декларации на товары.
В отношении квотируемых товаров также необходима лицензия, действующая на дату применения ставки таможенной пошлины.
В случае нарушения таможенного законодательства к незаконно перемещенным товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день пересечения товарами таможенной границы ЕАЭС, а если этот день не установлен, то на день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС.